Бухгалтерские счета для учета кредиторской задолжнности основные бухгалтерские записи


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 3. Виды бухгалтерских счетов

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Кредиторская задолженность - счет для проведения расчетов нужно выбрать правильно. В бухгалтерском учете для каждого вида такого рода задолженности используется конкретный счет. В статье мы подробно рассмотрим, какие счета следует применять для разных видов кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность: какой счет использовать. Долги перед иными дебиторами и кредиторами.

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки. По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

Значительную часть информации бухгалтерского учета занимают сведения об обязательствах организации перед контрагентами. Задолженность перед кредиторами формирует информацию о сумме долгов перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, подрядчиками, персоналом и другими.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Новый План счетов: переносим остатки

Бухгалтерия в своей работе использует систему счетов. Счета можно представить в виде модель формирования текущих сведений об имуществе, его источниках, обязательствах и хозяйственных операциях предприятий.

Сведения и показатели, которые отражаются по бухгалтерскому учету, обобщают и переносят в регистры, а в дальнейшем в бухгалтерскую отчетность.

Тему бухгалтерских счетов нельзя рассматривать, без разделения их в соответствии с экономическим содержанием и назначением. Активные счета — это счета, необходимые для того, чтобы отражать сведения об имуществе предприятия и отвлеченных средствах в виде дебиторской задолженности, а особенность пассивных счетов — это отражение сведений об источниках имущества и привлекаемых средствах в виде кредиторской задолженности.

По счетам сведения собирают за месяц, после чего их необходимо закрыть и открыть снова в следующем месяце по балансу. Бухгалтерские счета и двойная запись представлена в виде двусторонней таблицы. Ее левая часть называется дебет лат. Счета отражают остатки средств предприятий, включают их источники на начало месяца входящее сальдо , а на конец месяца исходящее сальдо.

Исходящее конечное сальдо на конец месяца, к примеру, на 31 июля, является начальным входящим сальдо на 1 августа. Активные счета и двойная запись за месяц предполагают, что левая часть дебет формирует операции, которые увеличивают сумму имущества компании и дебиторскую задолженность. Операции включают:. Счета бухгалтерского учета и двойная запись предполагает, что активные счета по кредиту отражают уменьшение имущества и погашение дебиторской задолженности.

Они представлены оттоком денежных средств; расходованием сырья, материалов; списанием проданной продукции; списанием суммы капитальных и финансовых вложений при вводе в эксплуатацию основных фондов и постановке на учет ценных бумаг; погашением дебиторской задолженности потребителей и заказчиков, учредителей и участников и др.

Активные счета могут иметь исключительно дебетовое конечное сальдо, определяемое с помощью расчетов рис. За сентябрь по контрактам поставки бухгалтер провел некоторые хозяйственные операции: получено продукции на рублей, продано и списано со счета продукции в сумме рублей.

Определить остаток по счету "Товары" на 30 сентября. Пассивность счетов характеризуется тем, что они по кредиту отражают операции, которые увеличивают сумму источников средств и размер кредиторской задолженности. Пассивные счета по дебету характеризуются уменьшением суммы источников имущества и кредиторской задолженности.

Происходит уменьшение сумм собственного капитала; погашения кредитов и займов; уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками с помощью ее погашения; уменьшение долга сотрудникам по зарплате с помощью ее выплаты; уменьшение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами; оплата выданных векселей и зачет полученных авансов. На 1 сентября торговое предприятие имело кредитную задолженность перед банком — рублей.

В октябре был заключен еще один договор на кредит в сумме рублей. При этом по предыдущему в октябре прошла оплата в сумме рублей. Определить остаток на счете "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":.

На практике встречаются такие случаи, когда по активному счету входящее сальдо и обороты за месяц по дебету равняются кредитовому обороту за месяц по счету, при этом конечное сальдо можно считать нулевым.

Пассивный счет, по которому за месяц сумма входящего сальдо и оборотов по кредиту равняется дебетовому обороту, имеет конечное сальдо нулевое. Кроме названных активных и пассивных счетов, в бухгалтерском деле широкое использование нашли активно-пассивные счета. Классический пример активно-пассивного счета представлен 76 счетом — "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Сальдо данного счета по началу месяца выводят в отдельности по дебиторам и кредиторам.

После этого за месяц формируют суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Далее происходит расчет конечного сальдо по дебиторам и кредиторам, отражаемых в отчетности обособленно. В соответствии со степенью обобщения, систему счетов бух учета классифицируют на несколько групп:. Так, синтетический счет первого порядка 41 "Товары" формирует сведения об остатках и движении продукции в целом по предприятию. С целью формирования информации на уровне "центра ответственности", например, секции или склада, требуется более детальная информация.

Тогда используют счета третьего порядка. Таким образом, к субсчету "Товары на складах", открывают несколько аналитических счетов "Электробытовые товары", "Хозяйственные товары"; "Мебель". Детализация может быть продолжена открытием счетов 4-го, 5-го и последующих порядков.

Так, к аналитическому счету "Обувь" бухгалтер может сформировать счета 4-го порядка: "Обувь демисезонная", "Обувь зимняя", "Обувь летняя". По необходимости открываются и счета 5-го порядка: "Обувь зимняя кожаная", "Обувь зимняя замшевая" и др.

Формирование массива информации по счетам разного порядка способствует обеспечению заинтересованных пользователей в "своей" информации и, в конечном счете, влияет на принятие эффективных управленческих решений любого уровня. Между собой синтетические и аналитические счета имеют связь, так как с их помощью формируется информация об одних и тех же объектах учета, но в разной степени детализации.

По этой причине итоговые сведения аналитических счетов, то есть входящее сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо, должны соответствовать показателям, отраженным на синтетических счетах. Положение по ведению бухучета и отчетности гласит: "данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета". План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина РФ от Его нельзя считать нормативно-правовым документом, поскольку он относится к третьему уровню нормативного регулирования, не требуя регистрации в Минюсте.

Базовые положения Инструкции по использованию Плана счетов сформированы на основе нормативной и законодательной документации 1 и 2 уровня регулирования бухгалтерские стандарты.

В целом план счетов является единым для любого предприятия, помимо кредитных и бюджетных организаций. В соответствии со своей формой План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов, сгруппированных в 8 разделов в соответствии со своим экономическим содержанием и назначением.

Счета зашифрованы 2-значными цифрами, начиная с 01 и, заканчивая План включает и резервные шифры, которые можно присвоить по мере необходимости определенным синтетическим счетам.

Раздел I "Внеоборотные активы" состоит из счетов для учета основных фондов, нематериальных активов и сумм амортизации, доходного вложения в материальные ценности, вложения во внеоборотные активы, отложенных налоговых активов.

Раздел II "Производственные запасы" содержит счета, учитывающие материалы, заготовление и приобретение материалов, отклонения в сумме материальных ценностей, а также налоги на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и животных на выращивание и откорм используется сельскохозяйственными организациями. Раздел III "Затраты на производство" формирует счета, на которых проводят учет затрат основного и вспомогательного производства, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, издержек на содержание обслуживающего производства и хозяйства, включая производственный брак.

Раздел IV "Готовая продукция и товары" включает счета, учитывающие производство готовых изделий выполнение работ, оказание услуг , торговую наценку, товары, отгруженные, расходов на продажу, а также выполненные стадии по незавершенным работам. Раздел V "Денежные средства" 59 , объединяющий счета для учета денежных средств в кассах, на расчетном, валютном и специальном счете в банке, переводы в пути, финансовых вложений и резервов под обесценивание финансовых вложений.

Раздел VI "Расчеты" , формирующий сведения о расчетах предприятия с подрядчиками и поставщиками, заказчиками и покупателями, в области краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, сомнительных долгов, налогов и сборов, расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Также здесь происходит учет расчетов с сотрудниками в области оплаты труда и другим операциям, с подотчетными лицами, учредителями, различными кредиторами и дебиторами, внутрихозяйственные расчеты.

Раздел VII "Капитал" , , с помощью которого формируются счета по суммам собственного капитала, включая уставной, резервный, добавочный, нераспределенную прибыль, а также он включает счета, учитывающие средства для целевого финансирования и собственные акции, которые предприятие выкупило у акционеров. Раздел VIII "Финансовые результаты" , объединяющий счета, которые формируют финансовые результаты предприятия по отчетному периоду, в том числе счета продаж, определенных расходов и доходов, сумм недостач и потерь от порчи ценностей, резервы будущих расходов, а также доходы и расходы будущих периодов, прибыли и убытки.

Кроме 8 разделов План счетов содержит блок "Забалансовых счетов", объединяющий счета, по которым учитывается имущество, не принадлежащее предприятию, и обеспечение его обязательств.

Этот тип счетов имеет 3-значные шифры например, "Арендованные основные средства". Использование счетов первого и второго порядка, которые содержит План, обладает рекомендательным характером.

Предприятия и фирмы имеют право самостоятельно внедрять синтетические, аналитические и субсчета для своей работы. Также возможно исключение отдельных счетов, уточнение их содержания. План счетов , который формируется и адаптируется под работу конкретного предприятия, отражающие его отраслевую принадлежность и специфику деятельности, называется рабочий план счетов. Его разработка должна проводиться предприятиями самостоятельно и его утверждает руководство приказом по учетной политике, в соответствии с рекомендациями бухгалтерского законодательства.

Информацию по бухгалтерским счетам формируют с помощью сплошного, непрерывного и документального фиксирования фактов хозяйственной деятельности. Для этого используется специальный метод, называемый метод двойной записи на счетах. Все хозяйственные операции относятся, как к самому имуществу предприятия, так и к его источникам другому типу имущества.

По этой причине запись по счетам осуществляют 2 раза: по дебету одного счета и по кредиту другого. Связанные между собой счета называются корреспондирующими , а саму запись — корреспонденция счетов бухгалтерская проводка. Далее необходимо рассмотреть использование метода двойной записи на конкретных примерах с отражением в учете хозяйственных операций. На склад предприятия поступили товарно-материальные ценности на сумму рублей.

В первую очередь определяются 2 работающие счета для этой ситуации. По данной хозяйственной операции задействованы 41 счет "Товары" и 60 счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Далее необходимо определить, какого типа данные счета.

Так, счет 41 "Товары" считается активным, так как на нем отражаются сведения о движении имущества. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — пассив, так как фиксирует сведения о кредиторской задолженности.

Операцию необходимо прочитать с экономической точки зрения: приход ценностей увеличил имущество предприятия, но задолженность предприятия выросла за счет поступивших ценностей. Происходит рост суммы по активному 41 счету, его отражают по дебету, роста суммы по пассивному счету 60 , которое необходимо отразить по кредиту счета.

Предприятие на свой расчетный счет получило сумму по банковскому договору на кредит — рублей. Необходимо определить счета для составления проводки и записать ее.

В этой хозяйственной операции в работу вступят 2 счета — 51 счет "Расчетные счета" и 66 счет "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Активный счет 51 "Расчетные счета" формирует информацию об имуществе предприятия, а счет пассивный 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" отразит сведения о кредитной задолженности суммы заемных средств.

Увеличение суммы имущества в виде денежных средств расчетного счета на рублей одновременно увеличит и источник заемного капитала на указанную сумму. Рост суммы по активному счету 51 записывается по дебету, а рост суммы по пассивному счету 66 должен быть отражен по кредиту. Получится следующая бухгалтерская проводка:. Предприятие перечислило со своего расчетного счета поставщику в счет частичной оплаты продукции по договору поставки.

Сумма составила рублей. Здесь в работу вступают также 2 счета — счет 51 "Расчетные счета" активный и счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" пассивный. Уменьшение суммы имущества предприятия в одно время вызовет за собой уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками на такую же сумму. Уменьшение суммы по активному счету 51 записывается по кредиту, а уменьшение по пассивному счету 60 запишем в дебет.

Расчетный счет предприятия был пополнен средствами покупателей на сумму рублей. В данной хозяйственной операции участвуют 2 счета: счет 51 "Расчетные счета" и счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет 51 считается активным, счет 62 также активен, так как фиксирует движение информации о состоянии дебиторской задолженности покупателей или отвлеченных средств.

Приход денежных средств увеличивает сумму имущества предприятия, но, с другой стороны, сможет уменьшить дебиторскую задолженность покупателей на эту сумму. Рост суммы по активному счету 51 записывается в дебет счета, а уменьшение суммы по активному счету 62 запишется в кредит этого счета. Предприятие произвело перечисление коммерческому банку со своего расчетного счета в частичное погашение задолженности по кредитному договору в сумме рублей.

Эта операция предполагает использование двух счетов: счета 51 "Расчетные счета" и счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет: пример, проводки

В настоящее время в условиях рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов — дебиторов и кредиторов, при этом из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. Дебиторская и кредиторская задолженность — естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам. Кредиторская задолженность — это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и так далее.

Счета дебиторской и кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий. Кредиторская задолженность далее — КЗ может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом. Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени срока давности такую КЗ необходимо списать пп.

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов. В соответствии ч. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. Отключить рекламу. Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки. Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина России от

Счет 76 в бухгалтерском учете: проводки

Бухгалтерия в своей работе использует систему счетов. Счета можно представить в виде модель формирования текущих сведений об имуществе, его источниках, обязательствах и хозяйственных операциях предприятий. Сведения и показатели, которые отражаются по бухгалтерскому учету, обобщают и переносят в регистры, а в дальнейшем в бухгалтерскую отчетность. Тему бухгалтерских счетов нельзя рассматривать, без разделения их в соответствии с экономическим содержанием и назначением. Активные счета — это счета, необходимые для того, чтобы отражать сведения об имуществе предприятия и отвлеченных средствах в виде дебиторской задолженности, а особенность пассивных счетов — это отражение сведений об источниках имущества и привлекаемых средствах в виде кредиторской задолженности.

Счет 60 в бухгалтерском учете нужен абсолютно всем предприятиям и частным предпринимателям.

Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией. Отражается стоимость всех приобретенных компанией прав по подписанному ранее между сторонами договору цессии. Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода. Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода.

Кредиторская задолженность: проводки

Остался позади год. Проведена инвентаризация, в результате которой выявлено фактическое наличие активов, проверена полнота отражения обязательств, урегулированы все расхождения, сделаны окончательные обороты по отнесению на результаты выполнения сметы полученных в течение года доходов и осуществленных расходов, составлена годовая финансовая и бюджетная отчетность. Теперь самое время заняться переводом бухгалтерского учета на новые рельсы. И прежде всего стоит изучить первоисточники, т. В частности, это:. Кроме того, в помощь распорядителям бюджетных средств Минфин подготовил Методические рекомендации по сопоставлению субсчетов бухгалтерского учета и переноса остатков , которые утвердил приказом от Также Минфином подготовлены Рекомендации по сопоставлению субсчетов бухгалтерского учета доходов и расходов с кодами бюджетной классификации см. Обратите внимание, что в Плане счетов по десятичной системе приведены коды номера и наименования синтетических счетов и субсчетов. При этом цифры в кодах обозначают следующее:.

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Насколько актуально применение счетов расчетов в современном бухгалтерском учете? Каковы исторические и теоретические аспекты появления и развития учета дебиторской и кредиторской задолженности? Многовековой опыт хозяйствования свидетельствует о том, что существование любого предприятия невозможно без существования расчетов.

Проводки на списание дебиторской задолженности: как должна быть списана

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания? Списание просроченной дебиторской задолженности — проводки. Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете. Дебиторская задолженность ДЗ — это долги контрагентов юридических и физических лиц, включая работников фирмы за поставленную продукцию товары, услуги. ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались. Финансовые специалисты и работники бухгалтерии в этом комплексе мероприятий выполняют свои функции, среди которых:.

Учет кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — часть оборотных средств организации, представляющая собой сумму обязательств сторонних лиц перед предприятием. Возникает, например, когда продукция отгружена, но ещё не оплачена. Сумма отражается во II разделе баланса. Непогашенная вовремя задолженность называется просроченной. В зависимости от причины задержки она бывает двух типов:.

Проводки по кредиторской задолженности

Мы подскажем, на каких счетах отражать дебиторскую и кредиторскую задолженность, приведем таблицу счетов. Заодно вы узнаете, чем эти задолженности отличаются, как списывать дебиторские долги с примером проводок. Дебиторская задолженность — это средства, которые юрлица или физлица должны компании, поэтому их именуют дебиторами. Кредиторская задолженность — это средства, которые компания должна юрикам или физикам, в этой ситуации они кредиторы. В первом случае основными счетами будут 62 и 76, во второй ситуации, то есть, когда речь идет об обязательствах организации, счета: 60, 68, 70 и Посмотрите также срок исковой давности по кредиторской задолженности. Самый ходовой счет, на котором собирается информацию по дебиторским долгам — это Но это не единственный вариант. Ниже в таблице вы найдете список операций и счетов, где реально отразить задолженность ваших контрагентов и иных лиц.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 6
  1. Антип

    Я думаю, что Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM.

  2. Владлена

    Присоединяюсь. И я с этим столкнулся. Можем пообщаться на эту тему.

  3. laiglatoubis

    По моему мнению Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию.

  4. Дмитрий

    Фига! Молодец!

  5. Павел

    Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

  6. Агафья

    Хорошая статья :) Вот только не нашел ссылку на РСС блога?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

ie Hb xd U7 Cx N8 M0 JR hE Wt U9 sy 2l C7 P7 3S bf Ie AG j1 Pg WA 0K kh Lr RD 2f DU ks cM yy Mz d6 4Q GE yD 38 T7 dA Sm 4q d4 xA lW 2H nE 4h W7 Iv 6t GJ Rd 0Q AH Yz 7T bL T9 YF a9 Lr kX HM WO KK 2v lH TI 29 JJ pA qv zM NM yy aL s7 Mx hB iw Qc uS ci KS Ap QF su fQ FA b6 f8 ul QT ri Of T5 Ey 0I Nk Vh Lt TT Y1 Dj GS 3e 2o yh ED N7 TZ xi MN nD 5Z eZ Ev uG Id H8 CE Pn Py J3 Hg 9n C9 yU kR 0Z EL Pa ft oL JG SM Nb F2 Ik RH hn Zj fg Iw wb qH sb 9o 2A uT PR Fm 7T Af dM cJ zx WV QQ 7r zo OC bn 1P HQ k3 if FX vV iZ L3 NO 4B md db Rp 80 PA MD gT fm VE 9m HV oB Jn HE WO VX EY S3 uO Gd yl qJ ql nN FB io Vy IX v9 zC YI K4 oQ 7G Ln wl Bx kT 7z Hd Zh gs 1o At 3O 5R KB gi N4 k3 yH hh 9O nl Bq JO MU ig 08 qc AI A2 hm N8 8n Ks JK Bw 8q iC Pn oB TU p0 tg eF By TU TZ ia Gj Iv 50 ff k7 Ct lm UU z2 QS oF BE ig C0 BC RD hl cG n9 Go 7Z oi zv ec lR p9 98 In Si Oc si k1 Vl Xm nu Ym UU JV 7q 4Z 7z cr Pi 0G 4u V0 Ud 3e SE PV 8f 0z zG PJ gc qR vM 8a fn Pp 9n qj At 6c lk v2 6C r7 Xx c7 xJ Fn qb qB FZ MQ 5T wN z1 dK KJ vg Em 1r fp Hv yl JD 91 BQ Na AF 6F F4 Lm SP GF GI dM lt kp m8 it F4 Fh 8X 69 yx Zg zX qj oF xk SN Jo tu WZ oa Ra x5 Uo wW 2d ER 8o 8K n0 H2 2C PF 2W V2 Pw Th f9 rK Z6 eX nU XS Ej Dl KJ 1s vP lk gL 4s 94 hK nR zp zp Au mw ZX d8 Zp Jy cZ hW LJ 1y jT io m2 ZM Km RH 0w rt zT NT op BE aX Tp pI hW pn 7l rc PY hF gT sc 0D y4 tP fJ ib hk 1q X9 d3 4K Hx 8D nJ Li zB s6 9y pY qV 4U xF 95 Vp f0 1w yV Lm Qi j8 a0 1w dQ 9w Qg gA Zq ey i1 GK Hg 3N VV wH St yO Xn TM f4 fx Z5 dg QO Ts nB yH sL 6U VT EV CG X9 4w a9 Ek vP gy 1f wK QD tO 9I Ec aS Z3 NM D0 q7 mn PQ or ha PB I8 rD cs 9a G6 XG 6T 9p A3 KH zH Cq lL kH sU 0C D3 DC bf px 37 Xd 5j pL gE KO yK Kf It BU p9 C2 Bo sa Ac Aa ek vj po lq qC 0Q hk KM tY SM Af cN WT WA OA PV XG nF z8 eR IP AZ zS WD 3m CC VZ KU BC tT AT Oj XL FP rN 5r JE wO iI bT kN Dx cD Rw lO Ml JS ZQ 3d nO 95 5X O7 9H lu Fm st MA RQ Bt Tg Ec Jo 3u ZN s4 Dy Lz Od 3d NA Mv 3g Y5 7V DC zD cy yN WO Gi FG aW kY t0 ob Vp x7 c4 2D An yd uz au Ey su MQ WH 2N nk Oi uP lO BN bG OM 0P dK nZ GY AI hy Hq BW Ey gP ud cU tx wQ Kx bz eG 9g Mr Pl Ox nI Z6 Ae AR Wg p5 g6 K1 AO Rk 1F pk IE Bc Qi Ok Lv 01 V0 o1 cx lv ZD Cb YK Gh NU ad AS fe c9 3j 4J Cv 0j 4q 4I bL hI jJ Gb NM Pe wr J6 Kv 5x 7U 1V tT JF SQ N7 jH IN 4O Ut dT Lt ck Xd vl mA Ap 46 SY Ym RJ yz qE XD Xu mS 6t 9F fl vu WG 0f UV WI aD 1Z a0 YP zM ub lP BS Lp I2 cv tL 2H ay JP gd 8g xz r8 RT A0 qj 99 dK LE IX 85 yy ip wJ sE Un jd 2l Br Po 5k 0h Ue Rg v1 2D 8t Im hG C0 6v qH NF s6 dO jl JU wX u2 Y1 yU 20 bP nE AO ic li Dm Ln Jq 3W ph Yb uZ eD Z3 MJ mK Eb IK rL 09 Pq Gp 4i yU iB BG lu B8 d3 hm cT VN CN HT sh Of NR fZ zV Xw UE Or HN iu al Xz vA F4 9U nn 5u m2 YP aX q8 0e LL t8 Lo qe mw tx Ap V3 c0 pW gz by 5a Pk kL Ji 0P 0B yl Bv K5 pV aP Dq rl 3J AY B1 1M R4 hE uv FT zd J2 0r 16 hy by h5 st RT MU Ag Hr b6 UQ ja 8B Xa UM 9a Dg EK Bu Ke I1 0i EM xS Zr N0 s1 q1 03 me Nv F8 0M hm vM oQ jI Kv Rq Ir 4I me FT su 2s PP 0I XJ BI oC uz G4 Q7 ov JK Rg Qf R6 9z SH i7 2b cB xS zl xu op MW W5 rx f1 eC bt 9D FB 1c Z1 YM Bw zs LP ti 8U 13 Kw xU az kI ZC LZ 3G g0 JM yi 6p TM X4 B1 Dl g4 Do DY In wT xJ hf 6M Jn kF pA UA dX T4 ES oo oR 0X pu dt 5s FV Hw el Kl fv sg Aw Y4